大众创业 万众创新”税费优惠政策指引推进大众创业、万众创新，是发展的动力之源，也是富民之道、公平之计、强国之策。
近年来，大众创业、万众创新持续向更大范围、更高层次和更深程度推进，创新创业与经济社会发展深度融合，对推动新旧动能转换和经济结构升级、扩大就业和改善民生、营造公平营商环境和创新社会氛围发挥了重要作用。
2022年，党中央、国务院根据经济发展形势出台了新的组合式税费支持政策后，税务总局围绕创新创业的主要环节和关键领域进一步梳理归并成120项税费优惠政策措施，覆盖企业整个生命周期。
一、企业初创期税费优惠企业初创期，除了普惠式税收优惠，符合条件的增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户，特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业（高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等）还能享受特殊的税费优惠。
同时，国家还对扶持企业成长的科技企业孵化器、大学科技园等创业就业平台，创投企业、金融机构、企业和个人等给予税收优惠，充分发挥集聚效应，给予企业金融支持。
具体包括：（一）小微企业税费优惠1.小微企业增值税期末留抵退税2.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税3.增值税小规模纳税人阶段性免征增值税4.小型微利企业减免企业所得税5.个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收6.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”7.小型微利企业减征地方“六税两费”8.个体工商户减征地方“六税两费”9.制造业中小微企业延缓缴纳部分税费10.中小微企业购置设备器具按一定比例一次性税前扣除11.个体工商户阶段性缓缴企业社会保险费政策12.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金13.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金14.符合条件的企业减征残疾人就业保障金15.符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费16.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费（二）重点群体创业就业税费优惠17.重点群体创业税费扣减18.吸纳重点群体就业税费扣减19.退役士兵创业税费扣减20.吸纳退役士兵就业税费扣减21.随军家属创业免征增值税22.随军家属创业免征个人所得税23.安置随军家属就业的企业免征增值税24.军队转业干部创业免征增值税25.自主择业的军队转业干部免征个人所得税26.安置军队转业干部就业的企业免征增值税27.残疾人创业免征增值税28.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退29.特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即退30.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除31.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税32.长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税33.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税（三）创业就业平台税收优惠34.科技企业孵化器和众创空间免征增值税35.科技企业孵化器和众创空间免征房产税36.科技企业孵化器和众创空间免征城镇土地使用税37.大学科技园免征增值税38.大学科技园免征房产税39.大学科技园免征城镇土地使用税（四）创业投资税收优惠40.创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额41.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额42.公司制创业投资企业投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额43.有限合伙制创投企业法人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的所得44.有限合伙制创投企业个人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的经营所得45.天使投资个人投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额46.创业投资企业灵活选择个人合伙人所得税核算方式47.中关村国家自主创新示范区试行公司型创业投资企业所得税优惠政策48.中国（上海）自由贸易试验区临港新片区内重点产业减征企业所得税49.上海市浦东新区特定区域内公司型创业投资企业所得税试点政策（五）金融支持税收优惠50.创新企业境内发行存托凭证试点阶段增值税优惠政策51.创新企业境内发行存托凭证试点阶段企业所得税优惠政策52.创新企业境内发行存托凭证试点阶段个人所得税优惠政策53.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税54.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税55.金融机构向小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税56.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入57.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除58.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除59.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税60.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税61.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入62.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除63.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税64.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除65.金融机构向农户小额贷款利息收入免征增值税66.农牧保险及相关技术培训业务项目免征增值税67.保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入减计企业所得税收入68.个人转让北京证券交易所上市公司股票免征增值税69.投资北京证券交易所上市公司个人所得税优惠政策70.支持基础设施领域不动产投资信托基金（REITs）试点原始权益人企业所得税优惠政策71.支持基础设施领域不动产投资信托基金（REITs）试点项目公司企业所得税优惠政策72.账簿印花税减免二、企业成长期税费优惠（一）生产、生活性服务业增值税加计抵减政策73.生产、生活性服务业增值税加计抵减政策（二）研发费用加计扣除政策74.研发费用加计扣除75.制造业企业研发费用企业所得税100%加计扣除76.科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除77.委托境外研发费用加计扣除（三）固定资产加速折旧政策78.固定资产加速折旧或一次性扣除79.制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加速折旧（四）进口科研技术装备用品税收优惠80.重大技术装备进口免征增值税81.科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口免征增值税、消费税（五）科技成果转化税收优惠82.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税83.技术转让所得减免企业所得税84.中关村国家自主创新示范区特定区域内居民企业技术转让所得减免企业所得税（六）科研创新人才税收优惠85.科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税86.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税87.中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税88.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税89.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限90.企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税91.由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税92.职务科技成果转化现金奖励减免个人所得税三、企业成熟期税费优惠（一）高新技术类企业和制造业等行业税收优惠93.高新技术企业减按15％税率征收企业所得税94.高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年95.技术先进型服务企业减按15％税率征收企业所得税96.符合条件的制造业等行业纳税人增值税期末留抵退税（二）软件企业税收优惠97.软件产品增值税超税负即征即退98.国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税99.国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税100.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策101.符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除102.企业外购软件缩短折旧或摊销年限（三）集成电路企业税费优惠103.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税104.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除105.承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税106.线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税107.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税108.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税109.投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税110.国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税111.国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税112.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税113.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年限114.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税115.国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税116.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限（四）动漫企业税收优惠117.销售自主开发生产动漫软件增值税超税负即征即退118.符合条件的动漫设计等服务可选择适用简易计税方法计算缴纳增值税119.动漫软件出口免征增值税120.符合条件的动漫企业可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的企业所得税优惠政策附件：1.“大众创业万众创新”税费优惠政策指引汇编2.“大众创业万众创新”税费优惠政策文件目录小微企业、个体工商户税费优惠政策指引近年来，党中央、国务院高度重视小微企业、个体工商户发展，出台了一系列税费支持政策，持续加大减税降费力度，助力小微企业和个体工商户降低经营成本、缓解融资难题。
小微企业、个体工商户等市场主体成长迅速，已成为我国繁荣经济、扩大就业、改善民生的重要力量。
2022年，党中央、国务院根据经济发展形势，出台了新的组合式税费支持政策，进一步加大对小微企业和个体工商户的扶持力度，为广大小微企业和个体工商户发展壮大再添助力。
为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，从减负担、促融资、助创业三个方面，梳理形成了涵盖39项针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。
具体包括：一、减免税费负担1.小微企业增值税期末留抵退税2.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税3.增值税小规模纳税人阶段性免征增值税4.科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除5.小型微利企业减免企业所得税6.个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收7.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”8.小型微利企业减征地方“六税两费”9.个体工商户减征地方“六税两费”10.制造业中小微企业延缓缴纳部分税费11.中小微企业购置设备器具按一定比例一次性税前扣除12.个体工商户阶段性缓缴企业社会保险费政策13.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金14.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金15.符合条件的企业减征残疾人就业保障金16.符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费17.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费二、推动普惠金融发展18.金融机构向小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税19.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入20.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除21.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除22.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税23.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税24.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入25.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除26.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税27.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除28.金融机构向农户小额贷款利息收入免征增值税29.农牧保险及相关技术培训业务项目免征增值税30.保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入减计企业所得税收入31.账簿印花税减免三、重点群体创业税收优惠32.重点群体创业税费扣减33.退役士兵创业税费扣减34.随军家属创业免征增值税35.随军家属创业免征个人所得税36.军队转业干部创业免征增值税37.自主择业的军队转业干部免征个人所得税38.残疾人创业免征增值税39.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退附件：1.小微企业、个体工商户税费优惠政策指引汇编2.小微企业、个体工商户税费优惠政策文件目录支持乡村振兴税费优惠政策指引近年来，党中央、国务院出台了一系列税费支持政策，持续巩固拓展脱贫攻坚成果、促进脱贫攻坚与乡村振兴有效衔接。
为进一步落实党中央、国务院决策部署，税务总局按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，从支持农村基础设施建设、推动乡村特色产业发展、激发乡村创业就业活力、推动普惠金融发展、促进区域协调发展、鼓励社会力量加大乡村振兴捐赠等六个方面梳理形成了109项针对乡村振兴的税费优惠政策指引内容。
一、支持农村基础设施建设为了持续改善脱贫地区基础设施条件，税收积极支持交通、水利等民生工程建设和运营，促进完善生产性、生活性、生态环境基础设施建设，优化农村经济社会发展环境。
具体包括：（一）基础设施建设税收优惠1.国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税“三免三减半”2.农村电网维护费免征增值税（二）农田水利建设税收优惠3.县级及县级以下小型水力发电单位可选择按照简易办法计算缴纳增值税4.水利设施用地免征城镇土地使用税5.农田水利占用耕地不征收耕地占用税6.国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税（三）农民住宅建设税收优惠7.农村居民占用耕地新建自用住宅减半征收耕地占用税8.农村烈属等优抚对象及低保农民新建自用住宅免征耕地占用税（四）农村饮水工程税收优惠9.农村饮水安全工程新建项目投资经营所得企业所得税“三免三减半”10.农村饮水安全工程免征增值税11.农村饮水安全工程运营管理单位自用房产免征房产税12.农村饮水安全工程运营管理单位自用土地免征城镇土地使用税13.建设农村饮水安全工程承受土地使用权免征契税14.农村饮水安全工程免征印花税二、推动乡村特色产业发展产业振兴是乡村振兴的重中之重，现行税收政策着眼乡村产业高质量发展大局，进一步完善扶持政策、加大支持力度，在优化土地资源配置、促进农业生产、鼓励新型经营主体发展、促进农产品流通、支持农业资源综合利用等方面实施了一系列优惠政策，由“输血式”扶贫转变为“造血式”产业发展，推动巩固拓展脱贫攻坚成果与乡村振兴有效衔接。
具体包括：（一）优化土地资源配置税收优惠15.转让土地使用权给农业生产者用于农业生产免征增值税16.承包地流转给农业生产者用于农业生产免征增值税17.出租国有农用地给农业生产者用于农业生产免征增值税18.直接用于农、林、牧、渔业生产用地免征城镇土地使用税19.农村集体经济组织股份合作制改革免征契税20.农村集体经济组织清产核资免征契税21.收回集体资产签订产权转移书据免征印花税22.农村土地、房屋确权登记不征收契税（二）促进农业生产税收优惠23.农业生产者销售的自产农产品免征增值税24.进口种子种源免征进口环节增值税25.进口玉米糠、稻米糠等饲料免征增值税26.单一大宗饲料等在国内流通环节免征增值税27.生产销售有机肥免征增值税28.滴灌产品免征增值税29.生产销售农膜免征增值税30.批发零售种子、种苗、农药、农机免征增值税31.纳税人购进农业生产者销售自产的免税农业产品可以抵扣进项税额32.农产品增值税进项税额核定扣除33.从事农、林、牧、渔业项目减免企业所得税34.从事“四业”的个人暂不征收个人所得税35.农业服务免征增值税36.捕捞、养殖渔船免征车船税37.农村居民拥有使用的三轮汽车等定期减免车船税（三）支持新型农业经营主体发展税收优惠38.“公司＋农户”经营模式销售畜禽免征增值税39.“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业生产减免企业所得税40.农民专业合作社销售本社成员生产的农产品免征增值税41.农民专业合作社向本社成员销售部分农用物资免征增值税42.购进农民专业合作社销售的免税农产品可以抵扣进项税额43.农民专业合作社与本社成员签订的涉农购销合同免征印花税（四）促进农产品流通税收优惠44.蔬菜流通环节免征增值税45.部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税46.农产品批发市场、农贸市场免征房产税47.农产品批发市场、农贸市场免征城镇土地使用税48.国家指定收购部门订立农副产品收购合同免征印花税（五）促进农业资源综合利用税收优惠49.以部分农林剩余物为原料生产燃料电力热力实行增值税即征即退100%50.以部分农林剩余物为原料生产纤维板等资源综合利用产品实行增值税即征即退90%51.以废弃动植物油为原料生产生物柴油和工业级混合油实行增值税即征即退70%52.以农作物秸秆为原料生产纸浆、秸秆浆和纸实行增值税即征即退50%53.以农作物秸秆及壳皮等原料生产的纤维板等产品取得的收入减按90%计入收入总额54.沼气综合开发利用享受企业所得税“三免三减半”55.农村污水处理享受企业所得税“三免三减半”56.生活垃圾分类和无害化处理处置享受企业所得税“三免三减半”三、激发乡村创业就业活力就业创业是乡村振兴的“源头活水”。
国家不断加大创业就业政策支持力度，扩大小微企业优惠政策范围，加强对失业人员、残疾人等重点群体或特殊群体就业创业的政策扶持，有力增强了乡村振兴的内生动力。
具体包括：（一）小微企业税费优惠57.增值税小规模纳税人免征增值税58.小型微利企业减免企业所得税59.增值税小规模纳税人、小微企业和个体工商户减征地方“六税两费”60.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金61.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费62.符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费（二）重点群体创业就业税收优惠63.重点群体创业税收扣减64.吸纳重点群体就业税收扣减65.残疾人创业免征增值税66.安置残疾人就业的单位和个体户增值税即征即退67.特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即退68.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除69.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税四、推动普惠金融发展强化乡村振兴金融服务，增强金融对乡村产业和新型经营主体的金融支持，是乡村振兴的重要保障。
税收政策通过免税、减计收入、准备金税前扣除、简易计税等多种方式，以农户和小微企业为重点对象，鼓励金融机构和保险、担保、小额贷款公司加大对乡村振兴的金融支持力度。
具体包括：（一）银行类金融机构贷款税收优惠70.金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税71.金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税72.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入73.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除74.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除75.保险公司农业大灾风险准备金税前扣除76.农村信用社等金融机构提供金融服务可选择适用简易计税方法缴纳增值税77.中国农业银行三农金融事业部涉农贷款利息收入可选择适用简易计税方法缴纳增值税78.中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款利息收入可选择适用简易计税方法缴纳增值税79.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税（二）小额贷款公司贷款税收优惠80.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税81.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入82.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除（三）融资担保及再担保业务税收优惠83.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税84.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除（四）农牧保险业务税收优惠85.农牧保险业务免征增值税86.保险公司种植业、养殖业保险业务企业所得税减计收入87.农牧业畜类保险合同免征印花税五、促进区域协调发展快发展（一）扶持欠发达地区和革命老区发展税收优惠88.西部地区鼓励类产业企业所得税优惠89.边民互市限额免税优惠90.边销茶销售免征增值税（二）支持少数民族地区发展税收优惠91.民族自治地方企业减征或者免征属于地方分享的企业所得税92.新疆困难地区新办鼓励发展产业企业所得税优惠政策93.新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策94.青藏铁路公司及其所属单位营业账簿免征印花税95.青藏铁路公司货物运输合同免征印花税96.青藏铁路公司及其所属单位自采自用的砂、石等材料免征资源税97.青藏铁路公司及其所属单位承受土地、房屋权属用于办公及运输免征契税98.青藏铁路公司及其所属单位自用的房产免征房产税99.青藏铁路公司及其所属单位自用的土地免征城镇土地使用税（三）易地扶贫搬迁税收优惠政策100.易地扶贫搬迁贫困人口有关收入免征个人所得税101.易地扶贫搬迁贫困人口取得安置住房免征契税102.易地扶贫搬迁项目实施主体取得建设土地免征契税、印花税103.易地扶贫搬迁项目实施主体、项目单位免征印花税104.易地扶贫搬迁安置住房用地免征城镇土地使用税105.易地扶贫搬迁项目实施主体购置安置房源免征契税、印花税六、鼓励社会力量加大乡村振兴捐赠106.企业符合条件的扶贫捐赠所得税税前据实扣除107.符合条件的扶贫货物捐赠免征增值税108.个人通过公益性社会组织或国家机关的公益慈善事业捐赠个人所得税税前扣除109.境外捐赠人捐赠慈善物资免征进口环节增值税附件：1.支持乡村振兴税费优惠政策指引汇编2.支持乡村振兴税费优惠政策文件目录
